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Reto 6 - Los gastos deducibles

Reto nº 6 – Los gastos deducibles

Análisis de los gastos deducibles desde el punto de vista contable y fiscal

En el ámbito de la gestión empresarial, la estrecha y compleja relación entre la contabilidad y la fiscalidad adquiere una relevancia fundamental, especialmente al abordar el tratamiento de los gastos deducibles. La correcta identificación y clasificación de estos gastos es esencial para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y reflejar adecuadamente la situación económica de la empresa.

A lo largo del desarrollo de la actividad económica, las empresas incurren en numerosos gastos, no todos ellos fiscalmente deducibles. La normativa tributaria establece criterios específicos que determinan la deducibilidad de un gasto, tanto en el Impuesto sobre Sociedades como en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). La inadecuada consideración de ciertos gastos como deducibles puede dar lugar a ajustes extracontables, sanciones administrativas o una tributación indebida.

Esta actividad tiene como objetivo que el alumnado investigue los requisitos que deben cumplir los gastos para ser considerados deducibles fiscalmente (correlación con los ingresos, justificación documental, inscripción contable, etc.), y analice las consecuencias contables y fiscales derivadas de la deducción indebida o del rechazo por parte de la Administración tributaria.

Asimismo, se deberán identificar ejemplos concretos de gastos comúnmente controvertidos (vehículos, comidas, regalos, vestuario, etc.), revisar la normativa aplicable y, en su caso, consultar resoluciones o consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos que aporten claridad sobre su tratamiento.

En este reto se te propone investigar sobre los gastos deducibles de una empresa desde el punto de vista del Impuesto de Sociedades como del IVA.

Deberás definir lo que se consideraría un gasto deducible, especificándolos, así como las operaciones de IVA que son igualmente no deducibles.

Una vez realizado el estudio, deberás decidir si la operación del mes de diciembre (29 de diciembre) será un gasto deducible o no, y justificar tu respuesta y tu decisión.

Para completar el reto se te propone un trabajo de investigación el que deberás realizar una investigación sobre los gastos deducibles en el IS y en el IVA y completar el ejercicio propuesto:

💼 Reto 6 – Los gastos deducibles (Rediseñado con estructura ABR canario)

1️⃣ Plantear el tema

Título del reto: ¿Qué gastos pueden deducirse legalmente en el Impuesto sobre Sociedades y el IVA?

Contexto real:
La empresa Locos por las Palas, SL ha realizado varios gastos al cierre del ejercicio fiscal, incluyendo cenas de Navidad, regalos, asesorías, y reparaciones. Algunos de ellos son comunes pero controvertidos a nivel fiscal.

Como técnicos de contabilidad y fiscalidad, deberéis determinar cuáles de esos gastos son deducibles y cuáles no, según la normativa actual. Tomar una mala decisión podría conllevar sanciones tributarias.

2️⃣ Lluvia de ideas y preguntas

  • ¿Qué requisitos debe cumplir un gasto para ser deducible?

  • ¿Hay diferencias entre el IS y el IVA?

  • ¿Qué tipo de documentación es necesaria?

  • ¿Qué dice Hacienda sobre los regalos a clientes?

  • ¿Las sanciones se pueden deducir?

  • ¿Es deducible el IVA de un coche no afecto?

3️⃣ Definir la pregunta esencial

¿Qué criterios contables y fiscales debe aplicar una empresa para identificar y justificar correctamente los gastos deducibles?

4️⃣ Investigación con TIC y fuentes reales

Fuentes recomendadas:

  • Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (Art. 14)

  • Ley 37/1992 del IVA (Arts. 92-94)

  • Consultas vinculantes DGT

  • Webs especializadas: SuperContable, Wolters Kluwer, Agencia Tributaria

Herramientas TIC: Excel (clasificación y cálculo), Word (informe), Canva (infografía resumen), Classroom

5️⃣ Implementación práctica del reto

  • Tareas del equipo:

    1. Clasificar los siguientes gastos indicando para cada uno:

      • Si es deducible o no en el Impuesto sobre Sociedades (IS)

      • Si es deducible o no en el IVA

      • Justificación legal (con artículo o consulta vinculante)

🧾 Clasificación de gastos

Para practicar con el reto, se te presentan una ser de gastos que deberás indicar si se consideran gastos deducibles o no:

Nº Concepto Importe (€) IVA (%)
1 Cena de navidad con empleados en restaurante 850 10%
2 Multa de tráfico del vehículo de empresa 200 0%
3 Servicios de asesoría fiscal 2.000 21%
4 Regalos de empresa a clientes (botellas vino) 300 21%
5 Compra de ordenador portátil para teletrabajo 1.200 21%
6 Reparación del coche del socio no afecto 400 21%
7 Compra de entradas para un evento empresarial 500 10%
8 Dietas por desplazamientos debidamente justificados 1.000 0%
9 Gasto en merchandising (bolígrafos, carpetas) 350 21%

    • Contabilizar al menos 5 de estas operaciones, aplicando correctamente el IVA cuando proceda.

    • Determinar el efecto en la base imponible del IS.

    • Elaborar un informe fiscal para dirección, explicando:

      • Qué gastos son deducibles y por qué.

      • Cuáles podrían suponer un riesgo fiscal en una inspección.

      • Recomendaciones para mejorar la política de control de gastos.

    6️⃣ Comprobar la eficacia de la solución

    • ¿Se han citado correctamente las bases legales?

    • ¿Las decisiones son coherentes con la doctrina fiscal?

    • ¿Los asientos contables reflejan adecuadamente el tratamiento de IVA y gasto?

    • ¿El informe ofrece una visión profesional y clara?

    7️⃣ Difusión de resultados

    Opciones:

    • Presentación del informe en formato audiovisual.

    • Debate sobre casos límite o controvertidos.

    • Publicación del análisis como guía interna para la empresa simulada.

    8️⃣ Evaluación

    Con la rúbrica DUA y criterios adicionales:

    • Aplicación de normativa IS/IVA

    • Justificación técnica y contable

    • Producción documental (informe + asientos)

    • Trabajo en equipo y claridad expositiva

    Autoevaluación y coevaluación: Individual + grupo, con rúbricas compartidas.

    Para saber más

    En las siguientes webs puedes encontrar diversa información:

    Web de la Agencia Tributaria. Los gastos deducibles.

    Web de la Agencia Tributaria. EL IVA deducible.

    Creado con eXeLearning (Ventana nueva)